Médico PJ: como funciona e quanto paga de imposto?

Qual o melhor regime tributário para médicos?

Não há um regime melhor para todos. A conta depende da receita, da folha com pró-labore e do ISS da cidade. Para consultas, o Simples Nacional começa em 6% da receita (Anexo III) ou 15,5% (Anexo V), e o Lucro Presumido, em 11,33% de tributos federais mais o ISS.^{[1][2][3][4][6][8][16]}

A tabela mostra como cada regime calcula, não qual é o seu. A decisão pede uma simulação com os seus números: receita dos últimos 12 meses, folha, pró-labore e a alíquota de ISS do município.

No Simples, a alíquota sobe por faixa de receita. No Lucro Presumido, o IRPJ tem um adicional de 10% sobre a parte do lucro presumido acima de R$ 20 mil por mês.

Alíquotas de 2026. Em 2027, PIS e Cofins dão lugar à CBS: veja a seção sobre a reforma tributária.

Quanto um médico PJ paga de imposto?

Depende do regime e da receita. Num exemplo com os números da lei, para R$ 20 mil por mês em consultas, a empresa paga R$ 1.460 no Simples pelo Anexo III, R$ 3.225 pelo Anexo V ou de R$ 2.666 a R$ 3.266 no Lucro Presumido, conforme o ISS da cidade.^{[1][2][3][4][6][8]}

No Simples, o DAS já inclui o ISS e o INSS patronal. O Anexo III só vale com folha de pelo menos R$ 5.600 por mês, 28% da receita.

O exemplo supõe a mesma receita nos 12 meses anteriores. Ficam fora da conta o INSS e o IR do pró-labore, o INSS patronal de 20% sobre o pró-labore no Lucro Presumido, a contabilidade e as taxas do CRM.

Exemplo ilustrativo, com as alíquotas da lei em 2026. Não é uma recomendação para o seu caso.

Como funciona o Simples Nacional para médicos?

A medicina está no Anexo III da Lei Complementar 123/2006, que começa em 6%. Quando a folha de salários dos 12 meses anteriores, com pró-labore, fica abaixo de 28% da receita, a empresa paga pelo Anexo V, que começa em 15,5%. Um único DAS reúne os tributos.^[1][20]

A alíquota da tabela é nominal. A efetiva sai da fórmula da lei, (receita de 12 meses × alíquota − dedução) ÷ receita de 12 meses, e incide sobre a receita do mês. Empresa nova usa a receita proporcional aos meses de atividade.

O DAS reúne IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, o INSS patronal e o ISS. Ficam fora o FGTS, o INSS descontado do sócio e dos empregados e o IR sobre pagamentos a pessoas físicas, como o pró-labore.

O lucro distribuído ao sócio é isento de IR pela lei do Simples, salvo o que for pró-labore, aluguel ou serviço. Sem contabilidade completa, a isenção tem um limite: a presunção do Lucro Presumido sobre a receita, menos o DAS. A regra de 2026 para lucros acima de R$ 50 mil por mês está mais abaixo.

A empresa pode faturar até R$ 4,8 milhões por ano. Entre R$ 3,6 milhões e R$ 4,8 milhões, as alíquotas são de 33% (Anexo III) e 30,5% (Anexo V) em 2026; em 2027 e 2028, de 32,9% e 30,4%.

O que é o Fator R do Simples Nacional?

É a razão entre a folha de salários e a receita bruta dos 12 meses anteriores. Na medicina, Fator R de 28% ou mais mantém a empresa no Anexo III; abaixo disso, ela vai ao Anexo V. Salários, pró-labore, INSS patronal e FGTS entram na folha.^[1][16]

Aluguéis e lucros distribuídos não entram na folha (art. 18, § 26). Por isso, a forma de pagar os sócios muda o anexo: o pró-labore conta, a distribuição de lucro não.

Exemplo: com R$ 20 mil de receita por mês, a folha precisa somar ao menos R$ 5.600 por mês para chegar a 28%. O sócio que recebe pró-labore contribui ao INSS como contribuinte individual, e o pró-labore não tem a isenção do lucro. A economia no DAS precisa cobrir esse custo.

O cálculo é refeito a cada mês de apuração, sempre com os 12 meses anteriores (art. 18, § 5º-K). Por isso, o anexo pode mudar de um mês para o outro.

Quais impostos o médico PJ paga no Lucro Presumido?

IRPJ de 15% e CSLL de 9%, ambos sobre um lucro presumido de 32% da receita de consultas; PIS de 0,65% e Cofins de 3% sobre a receita; e o ISS da cidade. Pode optar a empresa com receita de até R$ 78 milhões no ano anterior.^{[2][3][4][5][6][7][8][16]}

A lei reserva a presunção de 8% no IRPJ e de 12% na CSLL a serviços hospitalares e de diagnóstico, como imagenologia e análises clínicas, prestados por sociedade empresária que atenda às normas da Anvisa. Consultas seguem a regra dos serviços em geral, de 32%.

Com 32% de presunção, o adicional de 10% do IRPJ começa quando a receita passa de R$ 62.500 por mês. A opção pelo Lucro Presumido vale para o ano inteiro.

• IRPJ: 15% sobre 32% da receita, mais 10% sobre o lucro presumido acima de R$ 20 mil por mês.
• CSLL: 9% sobre 32% da receita.
• PIS: 0,65% da receita. Cofins: 3% da receita.
• ISS: de 2% a 5% da receita, pela lei do município.
• INSS patronal: 20% sobre o pró-labore, pago à parte.

PIS e Cofins valem até 31/12/2026. A partir de 2027, a CBS toma o lugar dos dois.

É melhor ser autônomo ou PJ?

Depende de quanto você recebe, de quem paga e das suas despesas. O autônomo paga IR pela tabela progressiva, até 27,5%, e INSS de 20% até o teto. No PJ, a empresa paga sobre a receita, o médico recebe pró-labore e lucros, e entram custos que o autônomo não tem, como o registro da empresa no CRM.^{[17][14][15][16][1][18][12]}

No carnê-leão, o IR do mês segue a tabela progressiva. Em 2026, a faixa de 27,5% vale acima de R$ 4.664,68, com dedução de R$ 908,73. As despesas de custeio do consultório, escrituradas no livro-caixa, saem da base; a depreciação de equipamentos, não.

Exemplo: R$ 20 mil por mês recebidos de pacientes, sem deduções. IR = R$ 20.000 × 27,5% − R$ 908,73 = R$ 4.591,27, ou 22,96% da receita, com o INSS à parte. No mesmo valor, o DAS do Anexo III é de R$ 1.460, antes do INSS e do IR do pró-labore e dos custos da empresa.

Desde janeiro de 2026, rendimentos de até R$ 5 mil por mês ficam sem IR, e a redução diminui até R$ 7.350. Vale para o carnê-leão e para o pró-labore.

Como abrir CNPJ de médico?

Escolha o tipo de sociedade e o CNAE, faça a consulta de viabilidade, registre o contrato e inscreva o CNPJ pela Redesim, peça as licenças da prefeitura e da vigilância sanitária e registre a empresa no CRM do estado. Depois, escolha o regime tributário.^{[10][9][11][12]}

O Código Civil não considera empresário quem exerce profissão intelectual, como a medicina, salvo se ela for elemento de empresa. A sociedade que não exerce atividade de empresário é simples, registrada no cartório de pessoas jurídicas, e pode adotar a forma de limitada.

Inscrição, anuidade e certificado da empresa no CRM têm taxas próprias. Os valores estão no guia sobre quanto custa abrir consultório.

Na conta de custos fixos da empresa nova entra o software. A Aura é um prontuário eletrônico gratuito, sem mensalidade, para quem está abrindo o consultório.

1. Defina os sócios e o tipo: sociedade limitada, que pode ter um sócio só, ou sociedade simples.
2. Escolha o CNAE pela atividade: só consultas, exames ou procedimentos.
3. Faça a consulta prévia de viabilidade do endereço e do nome, pela Redesim.
4. Registre o contrato na Junta Comercial, se for sociedade empresária, ou no cartório de pessoas jurídicas, se for sociedade simples.
5. Conclua a inscrição no CNPJ.
6. Peça a licença da prefeitura e o alvará da vigilância sanitária.
7. Inscreva a empresa no CRM pelo médico responsável técnico, com contrato social, cartão CNPJ, licenças e taxas pagas.
8. Escolha o regime tributário: Simples Nacional ou Lucro Presumido.

Qual CNAE usar no CNPJ de médico?

Para consultório só de consultas, o IBGE usa o CNAE 8630-5/03. Com exames complementares, 8630-5/02; com procedimentos cirúrgicos, 8630-5/01. O médico que atende em hospital ou em consultório de terceiros, inclusive o anestesista, entra em 8630-5/99.^[11][10]

O CNAE descreve a atividade da empresa no CNPJ. Na consulta de viabilidade, a prefeitura confere se essa atividade pode funcionar no endereço.

Pronto-socorro e unidade hospitalar de urgência ficam fora desta classe, no código 8610-1/02.

O que muda para PJ em 2026?

Desde janeiro de 2026, lucros acima de R$ 50 mil por mês, pagos pela mesma empresa à mesma pessoa, têm 10% de IR retido na fonte. Quem recebe mais de R$ 600 mil no ano passa a ter tributação mínima, apurada na declaração de 2027. E o IR mensal zerou até R$ 5 mil.^[18][19][20]

• A retenção de 10% incide sobre o total pago no mês, sem deduções.
• Lucros de resultados até 2025, com distribuição aprovada até 31/12/2025, ficam fora da retenção se forem pagos como previsto na aprovação.
• Tributação mínima: alíquota de 0% a 10% entre R$ 600 mil e R$ 1,2 milhão de renda no ano, e de 10% acima disso.
• Da tributação mínima saem o IR já pago e um redutor que limita a soma do imposto da empresa e da pessoa física a 34%, nas empresas em geral.
• IR mensal: zero até R$ 5 mil e redução decrescente até R$ 7.350.
• Reforma tributária: CBS de 0,9% e IBS de 0,1% em teste, compensáveis com PIS e Cofins e dispensados para quem cumpre as obrigações acessórias. Não se aplicam ao Simples.

O que muda com a reforma tributária a partir de 2027?

Em 2027, a CBS substitui PIS e Cofins, e o IBS começa com 0,05% estadual e 0,05% municipal. Serviços de saúde, como clínica médica e serviços médicos especializados, têm alíquotas de CBS e IBS reduzidas em 60%. O ISS diminui de 2029 a 2032 e acaba em 2033.^[19][20][8]

A redução de 60% vale para os serviços do Anexo III da Lei Complementar 214/2025, como clínica médica, médicos especializados, serviços cirúrgicos, laboratoriais e de diagnóstico por imagem.

A alíquota de referência da CBS de cada ano, de 2027 a 2033, é fixada por resolução do Senado. Antes de projetar o imposto de 2027, confira a alíquota publicada.

No Simples, os tributos continuam no DAS, e as tabelas de 2027 e 2028 mantêm as cinco primeiras faixas dos Anexos III e V. A empresa do Simples pode optar por pagar CBS e IBS fora do DAS, pelo regime regular.

Datas e percentuais da Emenda Constitucional 132/2023 e da Lei Complementar 214/2025, conferidos em 29/10/2026.